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　　[2007 CPA会计容易骑勘误A [参考]]

　　错误位置：33应用示例页面右侧第三排2007-五-23

　　原文：为一些外购材料免税的应税

　　校正：购买征税和免税一组材料

　　错误位置：第5页45选择题的答案来解决2007-5-31

　　原文：C属于保险公司和零售销售税的行为

　　 更正：C属于非增值税纳税支付收集保费，[智库| 主题]。

　　错误位置：第49页综合答题4）（3）2007-5-31

　　原件：利润企业消费税税额= [450 + 600 + 50×（1 + 8％）]×8％= 1108。7×8％= 88。7万元

　　校正：利润企业消费税税额= [450 + 600 + 50×（1 + 8％）÷（1-8％）]×8％= 1108。7×8％= 88.7万元

　　错误位置：第54页选择题332007-6-7

　　来源：免税，实现从出口报关日期生产企业（）是不相关的收据全部出口退税或免税凭证，做与税务机关的 - 免税，加工程序的货物，国内货物税认定。

　　更正：删除

　　错误位置：第63页24选择题答案2007-6-7

　　原件：[AB]的分析项目是VAT豁免，当VAT，收集比d税应该计算值C应该被执行，然后4％50％CIT。

　　更正：[解析] AB豁免征收增值税，应当C，d个人销售自己使用过的汽车消费税应该征收进行了增值税，不超过原值的价格免缴增值税。

　　错误位置：P. 69个表里面XII，游艇2007-5-23

　　原文：游艇分为无动力艇，帆船和摩托艇。

　　更正：游艇分为无动力艇，帆船和摩托艇。这一关税只涉及机动船。

　　错误位置：第70个应用实例2回答2007-5-30

　　原件：乙啤酒销售+ 300 = 2800 /（1 + 17％）

　　校正：乙啤酒销售+ 300 = 2600 /（1 + 17％）

　　错误位置：第77页典型的例子细分析：在（2）的回答环32007-5-19四个计算问题

　　原文：购买烟草

　　更正：委托加工收回的已税实木地板

　　错误位置：解读80个回答购买佣金2007-6-1左侧的中间

　　原文：卖方支付佣金给代理商自身的采购不包括在其完税价格。

　　更正：买方支付佣金给代理商自身的采购不包括在其完税价格。

　　错误位置：P. 83道选择题同步强化训练52007-5-23

　　原文：下列项目属于消费税的有（）

　　更正：不属于项目的下列受消费税（）

　　错误位置：第86页4（5）2007-5-31对计算题

　　原文：（5）支付高于5000的货运箱，获得普通票发。

　　更正：（5）薪酬上面运杂费5000元，取得普通票发。

　　错误位置：第86页综合题22007-6-8

　　原文：略.

　　更正：一个城市卷烟厂于2006年5月，以下业务：

　　（1）10吨烟叶从农民手中收购，表明对证书获取购买价格10万元15000元的价格补贴，需要缴纳烟叶税，城镇疏散烟草加工厂的接受加工成烟草，航运公司500元到付运费烟草

　　（2）烟叶加工厂将10吨10吨烟草，支付3000元加工费，材料费5000元（含增值税），增值税fa票

　　（3）卷烟厂将恢复10吨烟草，烟草公司支付交通交通费600元

　　（4）卷烟厂进口生产机1台，对价格相当于支付10万元，进口货运6000元2000远船务港口到工厂，7％的设备关税税率;

　　（5）购买卷烟纸，表明30000元的增值税发票价，5100元增值税

　　（6）20％5吨购买卷烟纸和烟草，以产生香烟收件人

　　（7）生产卷烟飙升，税收是不是第一次生产核定价格的，香烟20个箱发出的云，由大型商业委托代销。商业当月售出10盒，提供销售的列表，每个65元零售价，烟厂销售廉价结算资金的结束，另外15％和烟厂结算手续费

　　要求计算：

　　（1）电流税卷烟厂进口关税和VAT

　　（2）卷烟厂被扣留消费税（烟草消费税率30％）

　　（3）卷烟厂被暂扣城建税和教育附加费

　　（4）卷烟厂的销售目前的卷烟消费税应纳

　　（5）电流输入VAT烟厂

　　（6）销售本期烟厂增值税

　　（7）在当前应交增值税卷烟厂

　　（8）烟厂的城建税及当期所得税，教育附加

　　错误位置：5第88页的选择题答案2007-5-28

　　原文：BC

　　属于游艇【解析】帆船，消费税应征收

　　更正：ABD

　　游艇消费税包括汽艇

　　错误位置：P. 90数学1回答（4）2007-6-7

　　原件：增值税税额= 60000÷0.6吨×（0.6 + 0.2 + 0.2）×17％+ 40000×17％= 17000 + 6800 = 23800美元，

　　校正：应交增值税= 60000÷0.6吨×（0.6 + 0.2 + 0.2）×17％+ 40000×17％-8625.71 = 15174.29（元）

　　错误位置：P. 90数学2（2）2007-5-31

　　原文：80×0.015 + 12×45％ - （6-2）×30％= 1.2 + 5.4-1.2 = 5.4（万元）

　　校正：8×0.015 + 12×45％ - （6-2）×30％= 0.12 + 5.4-1.2 = 4.32（万元）

　　错误位置：第91题2回答综合2007-6-8

　　原文：略.

　　更正：[解析]答案和

　　（1）电流税卷烟厂进口关税和VAT

　　设备进口税=（100000 + 6000）×（1 + 3‰）×7（％）= 106318×7％= 7442.26元

　　进口设备增值税=（106318 + 7442.26）×17％= 19339.24元

　　（2）卷烟厂是版主消费税

　　烟草卷烟厂纳税= 100000×（1 + 10％）×20％= 22000元

　　购买成本烟草= 100000 + 22000 + 15000 + 500×（1-7％） - 100000×（1 + 10％）×（1 + 20％）×13％

　　= =120305元137465-17160

　　烟厂被暂扣消费税

　　= [120305+（3000 + 5000）÷（1 + 17％）]÷（1-30％）×30％

　　= 127 142.61÷（1-30％）×30％= 181632.30×30％= 54489.69元

　　（3）卷烟厂被暂扣城建税和教育附加费

　　这是城市建设税的征收= 54489.69×5％= 2724.48元

　　收集教育费附加= 54489.69×3（％）= 1634.69元

　　（4）卷烟厂的销售目前的卷烟消费税应纳

　　= 10×150 + 65÷（1 + 17％）×10×250×45％-54489.69×5/10

　　= 1500 + 62450-27244.84 = 36705.16元

　　（5）电流输入VAT烟厂

　　= 100000×（1 + 10％）×（1 + 20％）×13％+（500 + 600）×7％+（3000 + 5000）÷（1 + 17％）×17％+ 5100

　　= 77 + 17160 + 1162.39 + 5100 = 23499.39元

　　（6）销售本期烟厂增值税

　　65÷（1 + 17％）×17％×10×250箱/盒= 23611.11元

　　（7）在当前应交增值税卷烟厂

　　= 23611.11-23499.111 = 39.72元

　　（8）烟厂的城建税及当期所得税，教育附加

　　城建税=（36705.16 + 111.72）×7（％）= 2577.18元

　　教育费附加=（36705.16 + 111.72）×3（％）= 1104.51元

　　错误位置：97第二图表上2007-6-1

　　原版的：

　　正确：

　　错误位置：P. 101解析的实施例2 2007-6-1的右侧底线

　　一年期定期存款的年利率：原创

　　更正：一年期存款月息

　　错误位置：第3个108多项选择题选项的2007-6-7

　　原创：一个.收入在山东省人做维修丰台区，北京汽车收购站点

　　更正：.山东省，北京市丰台区租房的人从事咨询活动，汽车维修站点取得了收入

　　错误位置：第2页113多项选择题答案2007-5-31

　　原文：【答案】ABC

　　[A]在增值税和营业税的部门建设服务已经更新了A，B的更具体的规定，C兼容增值税营业税将不再重复。

　　更正：【答案】ABCD

　　[A]在增值税和营业税的部门建设服务已与增值税营业税的规定的A，B，C，d的更具体的规定更新将不再重复

　　错误位置：P. 165同步强化练习参考答案和解决选择题答案2007-5-23 8

　　原文：AC

　　更正：BD

　　错误位置：P. 180同步强化练习参考答案和解决选择题答案2007-5-23 3

　　原文：负税

　　更正：免税

　　错误位置：P. 188在过去三年22007-5-30选择题评论

　　原文：交通费64万元

　　更正：交通费65万元

　　错误位置：189五，综合题（2）2007-6-5

　　原文：在完成相关权属证明文件后的二月底。

　　更正：未完成相关权属证件后二月。

　　错误位置：P. 200在过去三年32007-5-21选择题评论

　　原文：【答案】乙

　　 [A]甲税= 120000×3％= 3600亿美元; 乙税= 1000000×3％= 30000元; 丙烷不征税，考试辅导 "在2007年CPA容易地通过占更正[参考文献]" （

　　校正：A [答案]

　　 [A]的非征税。 乙税= 1000000×3％= 30000元; 丙税= 120000×3％= 3600元。

　　错误位置：第213页应用实例1个回答之上2007-5-31

　　原文：公司应纳税所得额=（40-0.6）×33％= 1300万元

　　更正：该公司应纳税所得额=（40-0.6 + 60）×33％= 32.80万元

　　错误位置：第一个225个实施例2分的答案（3）2007-5-31

　　原文：（3）2005年，我国实际应纳税= 15 + 8.25 = 23.25万元

　　更正：（3）2005年，我国满足实际收入= 15万元

　　错误位置：226在最后一行2007-5-30左下方

　　原文：1200

　　更正：200

　　错误位置：P. 233全面的回答问题2（10）2007-5-31

　　原版的：

　　更正：注：这是在按照原政策规定计算的捐款调整。根据目前的规定，应计算如下：

　　23.91-（8 + 9 + 10 + 21.23-20 + 7 + 23.91）×3％+ 23-20 = 24.64万元

　　（12）

　　原版的：

　　注：（问题的比例将不考虑对教育工作者的资金），按照新的规定，该公司应缴纳所得税的计算方法如下：

　　（8 + 36.25 + 2.86 + 1.38 + 5 + 9 + 37.48 + 10 + 21.7 + 24.64 + 25）* 33％* 24％-50 -2.16 = 67.41-12-2.16 = 53.25

　　更正：注：这是在按照原政策规定计算的捐款调整。根据目前的规定，应加的工资增长，工会经费，福利，教育费，广告费，业务招待费的原始所有权基础的极限的计算数量，并没有做出捐赠支出假设。

　　（12）中删除

　　错误位置：P. 235多项选择212007-5-31

　　原文：d. 6.69

　　更正：d.6.99

　　错误位置：P. 235同步强化练习选择题112007-5-23

　　 原创：一个. 5.50000

　　 更正：. 4.60000

　　错误位置：P. 236多项选择302007-5-31

　　原文：集体工业企业在研发新技术的发展。2004年8000万的技术开发费用，所有募集。技术开发费用于2005年为100万元，其中：国家政府拨款20万元，对企业本身的休息。公司于2005年应纳税所得额为8000万，技术开发费加计扣除的用于补助（）。

　　更正：集体工业企业在研发新技术的发展。2006年8000万的技术开发费用，所有募集。技术开发费用于2007年为100万元，其中：国家政府拨款20万元，对企业本身的休息。2007年公司应纳税所得额为8000万，技术开发费加计扣除的用于补助（）。

　　错误位置：P. 238多项选择262007-5-31

　　原文：房地产企业还没有扣除项目（）

　　更正：房地产税扣除公司项目（）

　　错误位置：241个计算题22007-5-31

　　原文：其他补充资料：（1）从9月1年租金的办公空间，支付2年租金24万元;

　　更正：其他补充资料：（1）从今年9月1日租用办公空间，支付2年租金36万元;

　　错误位置：243选择题答案进行到第11 [解析] 2007-5-23

　　原：（1000 + 20 + 100 + 80-100）* 5‰= 1100 * 5‰= 5.500万）

　　校正：（1000 + 20-100）* 5‰= 4.6（万元）

　　错误位置：P. 244顶21多项选择题回答2007-5-31

　　原：（200 + 10-7 + 20）×3（％）= 6.69

　　校正：（200 + 10-7 + 20 + 10）×3（％）= 6.99

　　错误位置：244选择题的答案顶部2007-5-31第21

　　原：（200 + 20 + 10-7）= 6 * 3％.69

　　校正：（200 + 20 + 10 + 10-7）= 6 * 3％.99

　　错误位置：244个多项选择题30页2007-5-31上

　　原文：d [答案]

　　[A]纳税人，谁由国家财政部门和上级一部分，而不是税前扣除拨付，也不在技术开发费和基础的实际增长速度包括计算抵扣应纳税所得额的技术开发费。在2005年和去年的企业技术开发费用相同（均上调80万元），没有增长，已按照规定，被指控说实话，它不应受偏移。

　　校正：[答案]?

　　[A]（100-20）×50％= 4000万元

　　错误位置：第6页245多项选择题2007-6-1

　　原文：【答案】CD

　　 [A]解释看，从整体分类投资回报收益的一部分; B属于版税收入; CD销售属于其他业务收入（营业）收入。业务招待费是根据对基数的销售（营业）收入回报计算，所以选择CD。

　　校正：[答案]乙

　　 [A]解释看，从整体分类投资回报收益的一部分; B属于转移到使用无形资产的权利; C，d属于营业外收入。业务招待费是根据对基数的销售（营业）收入回报计算，所以选b。

　　错误位置：P. 249计算题3个答案2007-5-31

　　原文：⑥捐赠×3％扣除所得税调整配额后=

　　（3）后，将所得税调整= 4818-2000-80-（1500年至1526年） - （500-32.6-2） - （100-20） - （60-1）= 659.6万元

　　捐赠扣除限额= 659.6×3％= 19.79万元

　　（4）应纳税收入

　　投资逾期纳税申报应缴纳的税款= 7÷（1-15％）×15％= 300万元

　　应纳税所得额= 659.6-1（债务利息）+ 3（支付补税投资所得税）-19.79（捐赠上限）-20（加上三个新的扣除费用）= 621.81万元

　　（5）应纳税收入= 621.81×33％= 205.20万元

　　（6）企业所得税应在会计年度2006年= 205回.20-3（国内投资抵免所得税）-180（预付数）= 22.20万元

　　更正：⑥捐赠扣除从天花板所得税后调整=×3％

　　（3）后，将所得税调整= 4818-2000-80-（1500年至1526年） - （500-32.6-2） - （100-20） - （60-1-20）= 679.6万元

　　捐赠扣除限额= 679.6×3％= 20.39万元

　　实际的捐赠是小于该限制，捐赠可以全额扣除

　　（4）应纳税收入

　　投资逾期纳税申报应缴纳的税款= 7÷（1-15％）×15％= 300万元

　　应纳税所得额= 679.6-1（债务利息）+ 3（支付补税投资所得税）-20（捐款）-20（加上三个新的扣除费用）= 641.60万元

　　（5）应纳税收入= 641.60×33％= 211.73万元

　　（6）企业所得税应在会计年度2006年= 211回.73-3（国内投资抵免所得税）-180（预付数）= 28.73万元

　　错误位置：P. 250全面答复的译文（3）2007-5-30

　　原件：财产税= 2000×（1-30％）×1.2％-200×（1-30％）×1.2％×9/12 + 9×0.5×12％

　　校正：财产税= 2000×（1-20％）×1.2％-200×（1-20％）×1.2％×9/12 + 9×0.5×12％

　　计算相应的修正背后。

　　错误位置：P. 250全面的回答问题3（5）2007-6-7

　　原文：应纳税所得额= 329.2-75.3-20 + 84 = 236.36

　　（6）应纳税收入= 236.36×33 -3％= 78-3 = 7500万元

　　更正：应纳税所得额= 329.2-75.84-3（所得债务利息）+ = 236 3-20.36

　　（6）应纳税收入= 233.36×33 -3％= 74.01万元

　　错误位置：P. 285全面的回答问题2（6）2007-6-7

　　原：（6）个人收入预提总销售经理[（8000-800）×20％-375]×11个月以上（8000 + 15000-800）×25％-1375 + 40000×15％ - 125 = 1065× 11 + 4175 + 5875 = 21765

　　校正：（6）的个人收入预提[总和销售管理器（8000-1600）×20％-375]×11个月以上（8000 + 15000-1600）×25％-1375 + 40000×15％ - 125 = 905×11 + 3975 + 5875 = 19805

　　错误地点：292页应用实例表的顶部内侧2007-5-23

　　原文：②计算六个月平均税率以换取全额的应纳税额

　　更正：②计算平均六个月推回所有应纳税额

　　错误位置：19 p. 318多项选择题2007-6-7

　　原文：ABC

　　更正：BC

　　错误位置：第3562个答案（1）和（3）2007-6-7

　　原文：（1）企业是当前抵扣进项税额

　　= 34000×50％+ 17000-45200×5％÷（1 + 13％）×13％

　　= 34000-260 =33740元

　　（3）该业务是应付当前增值税= 60826.5-33740-3000 = 24086.50元

　　校正：（1）业务是当前抵扣输入VAT

　　= 34000×50％+ 17000 + 45200÷（1 + 13％）×13％-45200×5％÷（1 + 13％）×13％

　　= 39200-260 =38940元

　　（3）该业务是应付当前增值税= 60826.5-38940-3000 = 18886.5元

　　错误位置：第35810回答2007-6-7

　　原：（2）消费税应付组成计税价格=（86400 + 19008）+（1-22％）= 135138.46

　　由海关= 135138征收消费税.46×22％= 29730.46元

　　（3）增值税应纳计税价格= 86400 + 19008 + 29730.46 = 135138.46元

　　海关= 135138收集增值税.46×17％= 22973.54元

　　校正：（2）消费税应付组成计税价格=（86400 + 19008）÷（1-30％）= 150582.86元

　　消费税海关代征= 150 582.86×30％= 45174.86元

　　（3）增值税应纳计税价格= 86400 + 19008 + 45174.86 = 150582.86元

　　= 150582增值税由海关收集.86×17％= 25599.09元

　　错误位置：359回答11个问题（6）2007-6-7

　　原：（6）的企业增值税的税额=（95625 + 1870） - （1700 + 26000 + 3850 + 35）= 97495-31585 =65910元

　　（7）的企业建设应纳=（146 250 + 65 910）* 7％= 14851.2

　　（8）教育费附加营业税=（146250 + 65910）= 6364×3％.8

　　校正：（6）的企业增值税的税额=（95625 + 1870） - （1700 + 34320 + 3850 + 35）= 97495-39905 =57590元

　　（7）的企业建设应纳=（146 250 + 57 590）* 7％= 14268.8

　　（8）教育费附加营业税=（146250 + 57590）= 6115×3％.2

　　错误位置：第399参考答案及解析选择题答案14 2007-5-21

　　原文：答案]乙

　　 [A]甲税= 120000×3％= 3600亿美元; 乙税= 1000000×3％= 30000元; 丙烷不征税。

　　校正：A [答案]

　　 [A]的非征税。 乙税= 1000000×3％= 30000元; 丙税= 120000×3％= 3600元。

　　来源：中国会计视野社区

　　（责任编辑：王椿）

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